個人事業主の方は、車や備品などの固定資産を事業に使っていますよね？
この記事では、固定資産を売却した際にどう処理すればよいか？ 説明したいと思います。
固定資産の減価償却のパターン
まず、固定資産の減価償却のパターンについて。
固定資産はふつうに耐用年数にわたって減価償却する方法以外に、購入額によっては少額減価償却資産・一括償却資産 としてその期のうちに一括で、あるいは短年数で減価償却をすることができます。
そのあたりの減価償却のパターンについては、こちらの動画▼ を参考にしてください！
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個人事業主が固定資産を売却した場合の処理、所得の種類は「事業所得」か「譲渡所得」
個人事業主が固定資産を売却した場合の所得は、白色申告か青色申告かによって若干異なります。
白色申告の場合
固定資産を購入した際の取得価額（購入額）ごとに、できる処理が変わってきます。
取得価額（購入額）が20万円以上の場合
購入した後、固定資産として減価償却をして耐用年数に渡って費用化しなければなりません。減価償却費は事業所得を計算する上での経費になります。
| 建物、機械装置、車両運搬具などの固定資産を購入した場合には、その期に取得価額を全額費用化することはできません。購入した期に全額費用化したら、その年だけがその後の年と比べて、極端に利益が小さくなってしまいます。固定資産の恩恵は購入した期だけではなく、以後の期にも及ぶのが普通です。その固定資産が、以後の期の収益にも貢献するという意味です。このように固定資産は購入した期以後にわたって収益に貢献するので、取得価額を何年間かにかけて費用化して収益と対応させるという考え方をします（費用収益対応の原則）。... 減価償却費の会計・税務上の取扱いについて整理 - My タックスノロジー |
売却したときに売却益が出れば、譲渡所得として確定申告の対象となります（事業所得ではありません）。
●売却代金 1,200,000円
●固定資産の帳簿価額（減価償却した後の） 600,000円
の場合
譲渡所得
＝ 1,200,000円 － 600,000円 － 500,000円（特別控除額）
＝ 100,000円
となります。
譲渡所得については、こちらの記事も参考にして下さい↓
| 頻繁にではありませんが、法人・個人事業主が事業に使っている車両を買い換えることがあります。会計上仕訳を起こす際に、日々使う仕訳ではないので忘れてしまうことがあります。車両の取引については以前にいくつか記事を書きました。今日は、車両を買い替えた際のの仕訳を法人・個人事業主それぞれの場合について解説します。1、法人が車両を買い替えた場合の仕訳決算日が3月31日の法人が、期首（4月1日）から3ヶ月後の6月30日に中古車を下取りに出して、新車を購入した場合を考えてみます。中古車の情報●期首帳簿価額 600,000円 ●... 車両を買い替えた際のの仕訳を法人・個人事業主それぞれの場合について解説 - My タックスノロジー |
取得価額（購入額）が10万円以上20万円未満の場合
購入した後、一括償却資産として3年間で均等額を費用化することができます。償却額は事業所得の経費となります。
一括償却資産を売却したときは、売却代金がそのまま雑収入となります。
雑収入は事業所得を計算する上での収入になります。
まだ購入してから3年経っておらず償却が終わっていない状態であっても、売却代金は全額雑収入とします。
償却は何があっても（途中で売却した場合にも）、3年で完了するように行います。
取得価額（購入額）が10万円未満の場合
購入した期に消耗品費として全額費用化できます。
売却したときは、売却代金がそのまま雑収入となります。雑収入は事業所得を計算する上での収入になります。
青色申告の場合
青色申告の場合も、基本的には先に説明した白色申告の場合と同じように処理します。
ただ、青色申告の特典で少額減価償却資産の特例が加わります。
| 青色申告という言葉を聞くことは多いと思います。青色申告というものについて、以下の点を解説致します。・青色申告とは何か？・青色申告するとどんな特典を受けれるのか？1､青色申告とは何か？個人の確定申告には、白色申告と青色申告の2つの種類の申告方法があります。白色申告には特典はありませんが、青色申告は記帳などが大変だけど税金を安くできる特典がある申告方法ということになります。青色とか白色とか色にも由来があるようですが、まぁそこはあまり追求しなくても良いかと。まずは●白色申告・・・特典がない申告方法●青色... 個人の青色申告とは何か？ どのような特典を受けれるのか？ - My タックスノロジー |
少額減価償却資産の特例は、中小企業において固定資産の取得価額（購入額）が30万円未満であれば、購入した期に全額費用化できるというものです。
売却した場合には、売却代金がそのまま譲渡所得となり、確定申告の対象になります。
●売却代金 250,000円
●固定資産の取得価額（購入額） 270,000円
の場合
譲渡所得 ＝ 売却代金＝ 250,000円
となります。
固定資産を購入した期に売却した場合も、譲渡所得の額は上記と同じになります。
その場合、減価償却費 270,000円も事業所得の経費として同じ期に計上されます。
まとめ
個人事業主が固定資産を売却した場合の取扱い・所得について説明しました。
個人事業主は所得の種類が複数あり、少々ややこしいです。
確定申告の際には参考にして頂ければと思います。
編集後記
今日は午前中健康診断でした。
検査結果はおおむね良好でしたが、気になる点が数点あり。生活改善しなければなりません。